Luxembourg

À première vue, il ne semble pas y avoir quoi que ce soit de spécial dans la petite nation européenne du Luxembourg qui puisse la classer parmi les paradis fiscaux. Les revenus des particuliers indiqués et les taux d’imposition des sociétés n’ont rien d’extraordinaire. Pourtant, au cours des six dernières décennies, elle est devenue un paradis fiscal de choix pour les particuliers et les entreprises fortunés d’Europe et du monde entier. 

Dans cet article, nous examinons les caractéristiques des structures d’entreprise et fiscales du Luxembourg qui en font un paradis fiscal si attractif.

Pourquoi Choisir Le Luxembourg Comme Paradis Fiscal Offshore ?

La caractéristique clé de la structure fiscale luxembourgeoise qui en fait un paradis fiscal idéal est son système fiscal « territorial ». Alors que les résidents du Luxembourg sont tenus de payer des impôts sur leurs revenus globaux, les non-résidents et les entités étrangères ne sont imposés que sur les revenus qu’ils gagnent au Luxembourg même. Ce système a été adopté par d’autres pays comme Singapour, Hong Kong et la Malaisie. Cependant, le Luxembourg est assez unique dans la mesure où il applique ce traitement fiscal territorial uniquement aux non-résidents, indiquant ainsi son intention de se positionner comme un paradis offshore. 

Cela signifie que, même si les taux standards d’impôt sur le revenu des personnes physiques et des sociétés au Luxembourg sont conformes aux normes mondiales, les entreprises internationales/multinationales ont pu conclure des accords avec le Luxembourg qui leur ont permis de réduire leur taux d’imposition effectif à un niveau inférieur. 1%. Des preuves de tels accords ont été découvertes dans les « Luxembourg Leaks » et incluent Amazon, Apple, AIG et FedEx. 

Le Luxembourg possède également de nombreuses autres caractéristiques clés qui en ont fait un paradis fiscal de premier choix. Il est populaire auprès des entreprises qui cherchent à émettre de la dette car il ne prélève pas de retenue à la source. Cela permet également aux entreprises d’éviter l’impôt sur les paiements d’intérêts et de redevances. Créer une société écran au Luxembourg est extrêmement simple et constitue le meilleur moyen de profiter de ses divers avantages fiscaux offshore. Avec l’Irlande et les Pays-Bas, le Luxembourg est l’un des principaux paradis fiscaux de l’UE, où une part importante des bénéfices des autres pays de l’UE est transférée pour réduire les impôts. 

Les Avantages

Le Luxembourg se prête à la constitution de sociétés offshore et constitue le moyen le plus populaire d’accéder à ses caractéristiques de paradis fiscal. Certains des principaux avantages de la création d’une entreprise offshore au Luxembourg comprennent :

• Système fiscal territorial : les SARL et les sociétés offshore (c’est-à-dire non-résidentes) ne sont tenues de payer l’impôt sur le revenu et les sociétés que sur les revenus gagnés/provenant du Luxembourg. Cela le rend idéal pour les grandes entreprises multinationales ayant des activités dans des pays étrangers autres que le Luxembourg. Les citoyens des pays qui prélèvent des impôts sur le revenu mondial (par exemple les États-Unis) devront toujours payer des impôts à leur propre pays. 
• Sécurité et stabilité : le Luxembourg est un pays central de l’UE doté d’un environnement politique et économique stable. Il offre des niveaux élevés de sécurité aux entreprises. 
• Confidentialité : Seules les sociétés qui exercent des activités au Luxembourg même sont inscrites dans les archives publiques.
• Centre d’investissement et de commerce : le Luxembourg est le deuxième plus grand centre de fonds d’investissement au monde, avec plus de 2 500 milliards d’euros sous gestion. Près de la moitié de tous les investissements européens entrants et sortants transitent par le Luxembourg. C’est étonnant pour un si petit pays. 
• Les actions au porteur sont autorisées : Le Luxembourg est l’une des rares juridictions où les actions au porteur sont autorisées, ce qui offre une plus grande confidentialité. 
• De nombreuses structures d’entreprise avantageuses disponibles : les sociétés luxembourgeoises peuvent choisir l’une des nombreuses structures avantageuses, toutes offrant différents avantages en matière de fiscalité, de sécurité et de confidentialité. Par exemple:
  • La structure de société holding permet aux sociétés de détenir et de gérer des actifs tout en étant en mesure de prêter et d’emprunter et de percevoir des revenus de redevances. Cela peut offrir de nombreux avantages fiscaux. 
  • La structure spéciale du fonds d’investissement ouvre la possibilité d’investir dans divers titres et n’est soumis qu’à une minuscule taxe d’abonnement annuelle de 0,01% de la valeur de ses actifs nets. 
  • La société de gestion de patrimoine familial est un autre choix de structure d’entreprise permettant aux particuliers de transmettre de manière optimale leurs actifs à leurs héritiers. 
• Constitution en société rapide : Il ne faut qu’une semaine pour constituer une société au Luxembourg et des sociétés étagères sont disponibles pour une constitution plus rapide. 
• Excellente réputation : le Luxembourg est un pays développé de l’UE et est considéré comme une juridiction transparente et réputée. Constituer une entreprise ici peut vous aider à maintenir un haut degré de respectabilité et à éviter un contrôle indésirable auquel vous pourriez autrement être exposé si vous vous constituez dans un paradis fiscal plus traditionnel. 
• Un seul actionnaire/administrateur est requis, et il peut être de n’importe quelle nationalité. 
• Extrêmement agréable à vivre : en plus d’être une juridiction favorable aux affaires, le Luxembourg est également un pays confortable où il fait bon vivre avec une qualité de vie élevée.

Informations Générales Sur Le Luxembourg

Emplacement

Le Luxembourg est une petite nation enclavée en Europe occidentale. Elle est bordée par la Belgique à l’ouest et au nord, par l’Allemagne à l’est et par la France au sud. 

Le Luxembourg a une superficie de seulement 2 586 kilomètres carrés (998 milles carrés), ce qui en fait l’un des plus petits pays d’Europe. Sa capitale est la Ville de Luxembourg. 

Structure Politique

Le Luxembourg est connu comme une « démocratie totale » (c’est-à-dire tout pays obtenant un score supérieur à 8 à l’indice de démocratie). Il existe une démocratie parlementaire dirigée par un monarque constitutionnel. Le chef de l’État monarchique est le grand-duc (actuel grand-duc Henri), qui exerce le pouvoir exécutif aux côtés du cabinet des ministres. Xavier Bettel est Premier ministre depuis 2013. 

Économie Et Infrastructures

En tant que pays européen bien développé, le Luxembourg possède une économie stable et à revenus élevés. Ils connaissent généralement une croissance modérée, une faible inflation et des niveaux élevés d’innovation. Les taux de chômage au Luxembourg sont restés faibles, le plus récemment 4,9 % en octobre 2022. Le Luxembourg a l’un des PIB (PPA) par habitant les plus élevés, soit 118 680 $ en 2021.

Le Luxembourg dispose de réseaux de transport et de communication très modernes et performants. Ils bénéficient d’excellentes normes en matière d’éducation et de soins de santé, ainsi que d’un large accès aux services publics. 

Le Luxembourg se classe au 4ème rang dans l’indice de qualité de vie de l’Economist Intelligence Unit, ce qui donne une indication de la haute qualité de son économie et de ses infrastructures. 

Population, Langue Et Culture

Le Luxembourg est l’un des pays européens les moins peuplés, avec une population estimée à 645 397 habitants en 2022. Les Luxembourgeois sont appelés « Luxembourgeois ». Près de la moitié de la population luxembourgeoise est de nationalité étrangère (47,4% en 2020). La majorité de ces immigrants sont portugais (16,4 %), français (6,6 %), italiens (3,4 %) et belges (3,3 %). 

La seule langue nationale au Luxembourg est le luxembourgeois. C’est la langue maternelle des Luxembourgeois et la connaissance de la langue est même un critère de naturalisation. Le Luxembourg est une nation multilingue, avec un pourcentage élevé de ses citoyens capables de parler correctement le français, l’allemand et l’anglais. 

Le Luxembourg est officiellement un État laïc, mais le gouvernement reconnaît que certaines religions sont officiellement mandatées. Cela leur permet d’avoir une influence sur l’administration religieuse en échange du paiement de certains frais de fonctionnement et salaires. Depuis 1980, il est illégal pour l’État de collecter des statistiques sur les croyances religieuses. 

La culture luxembourgeoise a été éclipsée par les fortes traditions culturelles de ses voisins comme la France, l’Allemagne et la Belgique, et partage aujourd’hui bon nombre de ces caractéristiques culturelles. Cependant, elle a conservé plusieurs de ses propres traditions populaires, qui prennent racine dans son histoire essentiellement rurale. 

Contrôle Des Changes

Il n’y a pas de contrôle des changes au Luxembourg. La monnaie officielle est l’euro, qui peut être échangé librement. 

Type De Loi

Le système juridique luxembourgeois est basé sur le droit civil. Elle est fortement influencée par ses pays voisins ; principalement la France (Code Civil et Nouveau Code de Procédure Civile) et la Belgique (Code de Commerce et Code Pénal).

Principe De La Législation Sur Les Sociétés

Les sociétés luxembourgeoises sont régies par la Loi sur les sociétés du 10 août 1915 (modifiée), inspirée du droit belge des sociétés. 

Imposition

Le Luxembourg dispose d’un système fiscal territorial qui prévoit un traitement fiscal différent pour ses citoyens et/ou résidents par rapport aux personnes physiques et morales non-résidentes. En général, le traitement fiscal des entités étrangères est bien plus favorable, avec des exonérations et des déductions fiscales généralisées. Le degré d’exonération est tel que le Luxembourg est classé comme ayant un système fiscal entièrement territorial. Généralement, un séjour au Luxembourg de plus de six mois consécutifs entraîne le statut de résident fiscal. 

Impôt Sur Les Sociétés

Les sociétés luxembourgeoises doivent payer de l’impôt sur leurs revenus mondiaux et les entités non-résidentes uniquement sur les revenus de source luxembourgeoise. Pour les entités résidentes et celles gagnant leurs revenus au Luxembourg, les taux sont les suivants :

• Les entreprises dont le revenu imposable est inférieur à 175 000 EUR sont redevables de l’impôt sur les sociétés au taux de 15 %. 
• Le taux d’imposition pour les entreprises dont le revenu imposable est compris entre 175 000 EUR et 200 001 EUR est de 26 250 EUR plus 31 % de la base imposable au-dessus de 175 000 EUR. 
• Enfin, pour les entreprises dont le revenu imposable est supérieur à 200 001 euros, le taux de l’IS est de 17 %. Cela conduit à un taux d’imposition global maximum de 24,94% après avoir inclus une surtaxe de solidarité de 7% sur le taux de l’impôt sur les sociétés (soit un ajout net de 1,19%) et une taxe professionnelle communale de 6,75% payable par toutes les entreprises résidentes. 

Impôt Sur Le Revenu

De même, l’impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé sur les revenus mondiaux des personnes résidant au Luxembourg, et uniquement sur les revenus de source luxembourgeoise des non-résidents. 

Le Luxembourg dispose de classifications complexes pour les taux d’imposition, dans lesquelles l’impôt sur le revenu est basé sur la situation personnelle. Les contribuables sont répartis en trois classes en fonction de leur situation familiale et se distinguent en outre par la tranche de revenus dans laquelle ils se situent. Une description détaillée du fonctionnement de ce système peut être trouvée ici . En fin de compte, les taux d’imposition sur le revenu varient de 0 % à 42 % selon la classe et la tranche de revenu à laquelle appartient le contribuable. 

La Retenue D’impôt

Il n’y a aucune retenue à la source sur les dividendes et les redevances. 

Conclusion

Le système fiscal territorial attractif du Luxembourg, ainsi que ses diverses autres caractéristiques et réglementations favorables aux entreprises, en ont fait un véritable paradis pour les particuliers et les entreprises fortunés du monde entier. Il est particulièrement populaire auprès des entreprises et des investisseurs de l’UE, comme en témoigne clairement le volume considérable de parts de bénéfices provenant d’autres pays européens qui traversent les frontières luxembourgeoises pour réduire les impôts et maintenir la confidentialité.